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Secreto profesional y planificación fiscal: cuál es la respuesta de la AFIP a los fallos en su contra

iProfesional
·6  min de lectura

Luego de dos fallos en su contra en provincias del sur, la AFIP desestimó el reclamo administrativo interpuesto por una asociación de profesionales santacruceña, la misma que obtuvo una medida cautelar a su favor en la Justicia.

Además de recurrir a la vía judicial, el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Santa Cruz interpuso una presentación ante la AFIP para cuestionar el régimen de información de planificaciones fiscales, la resolución que obliga a empresas, sujetos y a sus asesores fiscales a informar las estrategias que siguen para pagar menos impuestos.

"El régimen informativo que pretende paralizar el reclamo de un sector de los profesionales de ciencias económicas es un instrumento utilizado a nivel global para reducir la opacidad, evitar la evasión y prevenir el lavado de dinero", señala un comunicado de la AFIP en el que informó que decidió desestimar este reclamo.

Planificación fiscal: respuesta de la AFIP a los fallos

Según el organismo recaudador, los regímenes informativos como el que implementó la AFIP constituyen una práctica extendida entre las administraciones tributarias de todo el mundo porque permiten verificar que los impuestos se ingresen en las jurisdicciones donde realmente se perfeccionan los hechos imponibles.

La AFIP cita otros países en los que se implementaron medidas similares, como Estados Unidos, Reino Unido, Sudáfrica, Canadá y México. Según datos de la OCDE, la planificación fiscal de las empresas multinacionales genera una pérdida de entre el 4% y el 10% de la recaudación de impuestos a la renta corporativa a nivel global.

El organismo comandado por Mercedes Marcó del Pont apela a la "colaboración" entre la administración tributaria, los contribuyentes y los asesores fiscales. Por otro lado, menciona que la Corte Suprema de Justicia "convalida la obligación de informar" a los fines de evitar delitos y de manera preventiva.

Planificación fiscal: respuesta de la AFIP a los fallos
Planificación fiscal: respuesta de la AFIP a los fallos

Planificación fiscal: respuesta de la AFIP a los fallos

El organismo comandado por Mercedes Marcó del Pont apela a la "colaboración" entre la administración tributaria, los contribuyentes y los asesores fiscalesEl organismo comandado por Mercedes Marcó del Pont apela a la "colaboración" entre la administración tributaria, los contribuyentes y los asesores fiscales Fuente: LA NACION - Crédito: Archivo/Ricardo Pristupluk

Por otro lado, menciona que hay una "contradicción" en el hecho de que los principales actores institucionales del país "postulen la necesidad de erradicar prácticas que coadyuvan a evitar que ciertos sectores cumplan acabadamente con sus obligaciones tributarias en desmedro de la sociedad toda y, singularmente, de los sectores vulnerados", pero a su vez, resisten "medidas encaminadas a dotar a la administración tributaria de herramientas que le permitan realizar con eficacia sus cometidos".

Finalmente, la AFIP estableció que "no resulta verosímil" lo planteado por el consejo de profesionales, ya que la resolución que introdujo el régimen informativo establece que el asesor fiscal puede ampararse en el secreto fiscal e informarlo o bien ser relevado por el contribuyente.

Revés judicial

En relación con las medidas cautelares interpuestas por los 24 Consejos Profesionales que conforman nuestra FACPCE, solicitando la suspensión de la vigencia de la Resolución general (AFIP) 4838 que obliga a informar la planificación fiscal de los clientes, vale terner presente que fue aceptada la medida cautelar solicitada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Tierra del Fuego y se suspenden los efectos de la resolución general a sus matriculados.

A continuación, el texto completo del nuevo revés judicial:

Revés judicial para el régimen de información de planificaciones fiscales

Esto se suma a la cautelar ya aceptada en Santa Cruz. En su resolución el Magistrado, en forma previa a resolver, expresó, entre otros considerandos, los siguientes:

- En efecto, la resolución puesta en crisis implementa un sistema de información de "planificaciones fiscales" y fue dictada en uso de las atribuciones conferidas al Fisco por el art. 7 del decreto 618/97 (incisos 2° y 6°) en cuanto se refieren a la "Inscripción de agentes de información y obligaciones a su cargo" y 6) Creación, actuación y supresión de agentes de retención, percepción e información", sin que dicha genérica redacción, de contenido similar al de la ley 11683 que fuera derogada en este punto, sea suficiente para evitar todo control jurisdiccional de legalidad de la nueva RG puesta en vigencia.

- Ello así, pues no se trata de desconocer las legítimas atribuciones que la ley le confiere a la Administración en la tarea de percepción y fiscalización de tributos, sino del control de los medios que a tal fin se implementan, los que no pueden vulnerar derechos y garantías constitucionales de los contribuyentes, que detenten jerarquía superior.

Revés judicial para el régimen de información de planificaciones fiscales
Revés judicial para el régimen de información de planificaciones fiscales

Revés judicial para el régimen de información de planificaciones fiscales

- De esta manera y en cuanto al resguardo al secreto profesional, no parece suficiente que el artículo 8º de la norma prevea que el asesor fiscal que se ampare en el mismo deba notificar al contribuyente tal circunstancia pues, para ello, deberá consignarlo en la misma página web prevista en la resolución; ello más allá de que eventualmente el contribuyente lo releve del secreto profesional para el caso particular o permanentemente, siempre a través del mencionado servicio web.

- Por lo tanto, los agravios relacionados con la vulneración del secreto profesional no aparecen suficientemente desvirtuados con este sistema que prevé una simple notificación al contribuyente y posterior incorporación en el sistema, pues esta mera actividad que ya no es privada, sino que deberá ser incorporada al sitio web, importa por sí misma, una invasión en la información confidencial existente entre el asesor fiscal y su cliente.

- Esta conclusión se encuentra avalada porque el concepto de "planificación fiscal" previsto en los artículos 3 y 4 es muy amplia, como así también lo es el de "ventaja fiscal", comprensiva de "cualquier tipo de beneficio" o "disminución de la materia imponible", pese a que el organismo demandado afirme que las supone lícitas, para seguidamente sostener que se trata de "áreas de riesgo", que debe prevenir y eliminar.

Régimen de información de planificaciones fiscales: fallo
Régimen de información de planificaciones fiscales: fallo

Régimen de información de planificaciones fiscales: fallo

- Por todo ello, y considerando que a los fines precautorios pretendidos, se encuentran acabadamente reunidos los recaudos que hacen a su procedencia, confundiendo la Administración el interés público comprometido, con un mero interés del organismo fiscal demandado, haré lugar al pedido de suspensión de los efectos del acto administrativo -RG 4838/20- hasta que en sede administrativa se resuelva el recurso intentado por la actora y se encuentre agotada la instancia, cumpliendo así con la limitación temporal que la ley 26854 impone, en tanto el tiempo de vigencia de la presente, quedará principalmente supeditado a la actuación del organismo demandado.

Por otra parte, a los CPCE de Buenos Aires, Catamarca, Chaco, Chubut, CABA, Córdoba, Corrientes, Jujuy, La Pampa, La Rioja, Neuquén, Rio Negro, San Luis, Santa Cruz, Santa Fe y Tierra del Fuego se les ha otorgado la habilitación de feria para el tratamiento de la medida cautelar interpuesta